12. Daň z přidané hodnoty a její evidence

21. ledna 2008 v 18:37 |  Maturitní otázky - Účetnictví
12. Daň z přidané hodnoty a její evidence
DPH je nepřímá daň (je obsažena v ceně), daní se pouze přidaná hodnota - hodnota přidaná zpracováním. V podvojném účet. evidujeme na účtu 343-DPH Daňový doklad - faktura, paragon

Sazby daně

- standardní úroveň 22% (na zboží - vyjímky jsou uvedeny zákoně o DPH)
- snížená úroveň 5 % (pro služby, vyjímky jsou uvedeny zákoně o DPH)
Osvobození od daně - zdravotnické služby, poštovní služby, pojišťovny, rozhlasové a televizní vysílání,školství, služby při výchově a vzdělání, banky, spořitelny, sociální péče, vývoz
1. Zdanitelné plnění v tuzemsku
Místo zdanitelného plnění- místo, kde se zdanitelné plnění uskutečňuje
Plátce daně
- je fyzická nebo právnická osoba podléhající DPH
- ze zákona (povinně) - obrat za poslední 3 po sobě jdoucí měsíce je větší než Kč 750 000,--, nebo
za rok je obrat větší než Kč 3 000 000,--,
- dobrovolně - aby zvýšil svou obchodní působnost
Povinný plátce se registruje do 20. dne následujícího měsíce a plátcem se stává od 1.dne následují-
cího měsíce po registraci.

Zrušení registrace

- nejdříve rok po registraci, jestliže nemá obrat 750 000,--Kč za poslední 3 měsíce a současně nemá
roční obrat větší 3 000 000,--Kč
2. Práva a povinnosti plátců
a) práva - možnost odpočtu daně na vstupu Þ pohledávka za státem Þ DPH, které jsme zaplatili
nám stát vrátí
b) povinnosti - a) povinnost uvalit DPH na svoje výstupy kromě výstupu podle zákona od DPH
osvobozených a kromě vývozu
b) povinnost jednou za měsíc či kvartál podat daňové přiznání k DPH
Þ daňová povinnost - výstup > vstup Þ podnik platí DPH
Þ nadměrný odpočet - vstup > výstupu Þ pohledávka vůči FÚ

Daň na vstupu

- daň, kterou plátce daně v rámci podnikání zaplatí jinému plátci v ceně přijatých zdanitelných plnění a
nebo je to daň vyměřená při dovozu (nemůžeme odečíst u aut, nepodnikatelského plnění, atd.)

Daň na výstupu

- daň, kterou zaplatí někdo nám; přijímáme peníze za námi provedené služby nebo prodané zboží
- při vývozu zboží a služeb se daň neplatí
3. Situace ve firmách
1) Základní situace - všechny výstupy jsou zatíženy DPH, poté uplatníme odpočet ze všech vstupů
2) Subjekty, které v nezměněné podobě prodávají to, co nakoupili Þ
obchodník může sečíst všechny tržby za měsíc odděleně v sazbě 5 % a 22 % na bázi
procentního počtu vypočte daň tj- vstupní daň nezjistí jako součet za jednotlivé prodeje
3) Pokud firma vedle zdanitelných plnění, poskytuje i plnění od daně osvobozená (ne vývoz),
použijeme k výpočtu daně na vstupu tzv. koeficient odpočtu daně na vstupu (§ 20). Tito plátci
mohou z daně na vstupu odpočíst jen takový procentní podíl, který odpovídá procentnímu podílu
zdaněných vstupů Þ zbytek vstupní daně bude znamenat jakoby byl neplátce - tj. tuto
neodpočenou daň zahrne a) do PC (u nákupu IM, materiálu...)
b) do nákladů (koupí - li služby)
4. Zdanitelné plnění při dovozu a vývozu
- do zahraničí zahrnujeme i svobodné celní sklady, svobodné celní pásmo
- export - je osvobozen
- vývozce si může odečíst DPH na základě Jednotné celní deklarace
- import - plátce je dovozce (když jde plnění do oběhu, nebo je v systému dočasného použití (za každý
měsíc použití se počítá 3 % daně))
- den zdanitelného plnění = den vzniku celního dluhu
- DPH se vypočítává s celní hodnoty a ze cla (SD, další přirážky (dovozní přirážka))
- doklad Jednotná celní deklarace (JDC)
- správce - celní úřad
 

Buď první, kdo ohodnotí tento článek.

Komentáře

1 Míša Míša | 14. července 2008 v 20:14 | Reagovat

aktuálně je základní sazba 19% a snížená 5%

2 Renerman Renerman | E-mail | 24. června 2011 v 20:50 | Reagovat

chtel bych se zeptat jak to je s danema. Chtel bych koupit auto v zahranici. Cena je priklad 10 000eur a prodavajici v zahranici mi auto proda bez dane, tudis za zhruba 8 000 eur. Budu muset veske republice dan zaplatit nebo se to osvobozuje? Dekuju Rene.

3 Tomáš Tomáš | E-mail | Web | 23. ledna 2015 v 11:42 | Reagovat

Ahoj, koukal jsem, že jsou tu staré informace o tématu. Zde je aktuální problematika po změně legislativy v roce 2014 http://www.firmin.cz/aktuality/2014/registrace-k-dph

4 Jana Jana | E-mail | Web | 27. února 2015 v 11:10 | Reagovat

Dostala jsem se firmou do dluhů, tak moc nevím, jak z toho ven. Našla jsem se i v registru (jmenný rejstřík dlužníků), tak to aby se člověk bál exekuce http://www.registrydluzniku.info/

Nový komentář

Přihlásit se
  Ještě nemáte vlastní web? Můžete si jej zdarma založit na Blog.cz.